Ce premier comparatif a pour but de confronter l’imposition :
Dans cet exemple, l’entrepreneur individuel et le gérant de la SARL sont mariés et n’ont aucun autre revenu et l’entreprise individuel et la SARL ont un revenu imposable identique de 23 500 € avant paiement des cotisations sociales.
Il faut rappeler que :
Nous avons considéré précédemment un couple percevant 16000 € de dividendes d’une SARL dont ils détiennent ensemble moins de 35% du capital. C’est sur ce modèle que nous présenterons l’imposition des dividendes de la SARL.
1) Calcul de l’imposition des dividendes
Pour ce calcul on a considéré :
Libellé | Montant |
résultat imposable | 23 500 |
IS à taux réduit (15%) | - 3 500 |
résultat distribuable | 20 000 |
résultat distribué (dividendes) | 20 000 |
abattement 40% | - 8 000 |
abattement forfaitaire | - 3 050 |
CSG déductible | - 1 160* |
Cotisations sociales déductibles | - 1 300* |
base imposition dividendes à IR | 6 490 |
montant IR | 0 |
crédit impôt | - 230 |
prélèvements sociaux 11% | - 2 200 |
Récapitulatif de l’imposition des dividendes :
Libellé | Calcul | Montant |
impôt sur les sociétés | 3 500 | |
dividendes versés | 20 000 | |
base de l’impôt sur le revenu | 6 490 | |
impôt sur le revenu | 0 | |
crédit impôt | - 230 | IR à payer | 0-230 | - 230,00 |
prélèvements sociaux | 2 200 | |
total prélèvements | 3500-230+2200 | 5 470 |
revenu net | 20000-1970 | 18 030 |
taux prélèvement | 5470/23500 | 23,3% |
2) Imposition des revenus de l’entreprise individuelle :
Libellé | Calcul | Montant |
revenus avant cotisations | 23 500 | |
cotisations sociales | revenu activité x 45% | 10 575 |
base impôt sur le revenu | 23500-10575 | 12 925 |
impôt sur le revenu | 0 | |
total prélèvements | =cotisatons sociales | 10 575 |
revenu net | 23500-10575 | 12 925 |
taux prélèvement | 10575/23500 | 45% |
Conclusion : La SARL est donc beaucoup plus avantageuse dans le cadre de ce premier exemple que l’entreprise individuelle. Cependant, cet exemple est peu réaliste dans la mesure où :